企業(yè)所得稅匯算清繳對于借款費用扣除的規(guī)定鴻天教育會計培訓

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一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作真正進行中，今天就來和大家學習了解下，在進行企業(yè)所得稅匯算清繳中對于借款費用扣除的規(guī)定。

借款費用——資本化和費用化

（1）資本化	企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本
（2）費用化	有關(guān)資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的借款利息，可在發(fā)生當期扣除
（2）費用化	企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除

舉例：A杯具公司2019年1月1日向銀行貸款1000萬元，年利率為12%，其中800萬元用于A車間基建工程，該車間于2019年9月交付使用；200萬元用于采購材料物資從事生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)在2018年度按權(quán)責發(fā)生制原則計提了貸款利息支出120萬元，全部計入“財務費用”科目借方。該項業(yè)務應如何進行處理？

解析：

利息支出未按稅法規(guī)定在資本性支出與收益性支出之間合理分配，虛增期間費用：

（1）應資本化的利息支出=800×12%÷12×9=72（萬元）；

（2）計入財務費用的利息支出=120-72=48（萬元）；

（3）財務費用中列支了120萬元，應調(diào)增利潤，相應調(diào)增應納稅所得額72萬元；

（4）調(diào)整資產(chǎn)折舊：補提與72萬元資產(chǎn)價值相對應的3個月的折舊；調(diào)減利潤，相應調(diào)減應納稅所得額。

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