企業(yè)虧損彌補(bǔ)遞延所得稅的處理
虧損彌補(bǔ)是企業(yè)所得稅的稅收政策。當(dāng)期發(fā)生的虧損可以在未來期間的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中扣除。因此就會產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅。下面，我們就來學(xué)習(xí)下企業(yè)虧損彌補(bǔ)遞延所得稅的會計(jì)處理。
根據(jù)規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，最長不得超過5年。高新技術(shù)企業(yè)自2018年1月1日起，可虧損彌補(bǔ)期限由5年延長至10年。
日前，財(cái)政部聯(lián)合國家稅務(wù)總局發(fā)布，受“新型冠狀病毒肺炎”疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至8年。
企業(yè)虧損彌補(bǔ)遞延所得稅的會計(jì)處理
由于虧損可以在未來期間彌補(bǔ)，可視為可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
未來彌補(bǔ)時(shí)
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅資產(chǎn)
舉例：
天天樂公司為高新技術(shù)企業(yè)，2019年發(fā)生經(jīng)營虧損300萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后10個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來10年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。天天樂公司適用企業(yè)所得稅稅率為15%。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 45 （300*15%）
所得稅費(fèi)用 45
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